Будет интересно

Покупатель не вовращает поставщику некачественный товар

АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Как покупателю учесть при расчете НДС возврат товаров после их принятия на учет

Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета) (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру. Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться.


Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.

Это следует из положений пункта 1 статьи 146, пункта 5 статьи 171, пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, пункта 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34). Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 5 июля 2012 г.

Покупатель не вовращает поставщику некачественный товар

ГК РФ) возврат товара возможен, если поставщиком: Другие причины возврата товара поставщику могут быть установлены сторонами в договоре (ст. 421 ГК РФ).

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока.

В отношении товара, на который установлен срок годности, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, если они обнаружены в течение срока годности товара.

Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, то требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (п.2 ст.477 ГК РФ).

Возврат некачественного товара

Согласно ст.

Покупатель не вовращает поставщику некачественный товаров

При возврате некачественного товара продавцу стороны возвращаются в исходное положение, а сам договор купли-продажи считается расторгнутымп. 2 ст. 328, ст. 450, п. 2 ст. 475, п. 2 ст. 480 ГК РФ. Возврат товаров продавцу будет оформлен следующим образом (независимо от того, обнаружен ли брак на стадии приемки или уже после принятия товара к учету).

(1) Цена товаров должна быть такая же, какая указана в накладной, по которой они были получены от продавца

Как покупателю-общережимнику учесть возврат товара

НДС-учет у покупателя

СИТУАЦИЯ 1. Бракованный товар уже был принят к учету.

В таком случае, по мнению Минфина, его возврат для целей НДС оформляется так же, как его реализацияп.
3 ст.

Методические рекомендации).

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путём оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций). Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв.
Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г . № 132) с указанием в тексте о том, что это накладная составлена на возврат некачественного товара.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт по форме № ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г .

Важноimportant
В итоге покупатель начисляет к уплате в бюджет ту же сумму НДС, которую он принял к вычету при принятии товара к учету.

А продавец, получив такой счет-фактуру, сможет вычесть ту же сумму НДС, которую ранее он начислил при реализации некачественного товара.

Однако если продавец, у которого был куплен товар, является неплательщиком НДС, возникает вопрос о целесообразности выставления такого счета-фактуры. Ведь строго говоря, при возврате некачественного товара новой его реализации (от покупателя к продавцу) не происходит — лишь аннулируется факт первоначальной реализации (от продавца к покупателю)ст.


39 НК РФ. Да и приобрел покупатель этот товар без НДС.

Получается, что при возврате брака продавцу выставлять счет-фактуру не нужно.

Вниманиеattention
Возвращаемые товары были оприходованы на счет 41

В июне ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены.

В июле «Альфа» выяснила, что вся партия не соответствует условиям договора по качеству.


«Альфа» приняла решение вернуть поставщику всю партию товара.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В июне:

Дебет 41 Кредит 60 – 100 000 руб. – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб. – принят к вычету НДС.

В июле:

Дебет 60 Кредит 41 – 100 000 руб. – отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб.

НК РФ; Письма Минфина от 20.02.2012 № 03-07-09/08, от 27.02.2012 № 03-07-09/11.

Это означает, что покупатель выставляет счет-фактуру на бракованные товары в течение 5 календарных дней с даты их возврата. В нем бывший покупатель указывает себя продавцом, а бывшего продавца (которому возвращается товар) — покупателемп.
3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 20.02.2012 № 03-07-09/08.

Товар приплыл к вам из-за моря-океана? Даже если сразу понятно, что он бракованный, вы не можете отказаться забрать его у компании-перевозчика

Такой счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж и в части 1 журнала учета счетов-фактур.

ДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 7 560 Зачтен аванс в счет оплаты поставленных качественных товаров (42 000 руб. + 7560 руб.) 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары» 60, субсчет «Авансы выданные» 49 560 Восстановлен НДС по авансу, зачтенному в счет оплаты поставленных качественных товаров 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 7 560 При возврате продавцу некачественного товара (26 апреля) Продавец признал предъявленную ему претензию 60, субсчет «Авансы выданные» 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 9 440 Товар ненадлежащего качества передан продавцу 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 9 440 При получении возвращенного аванса (29 апреля) Получена возвращенная предоплата 51 «Расчетные счета» 60, субсчет «Авансы выданные» 9 440 Восстановлен НДС по возвращенному авансу (9440 руб.
ПБУ 10/99 «Расходы организации» их стоимость признается прочим расходом.

На основании Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 41

— бракованный товар учтен в составе прочих расходов.

Учитывая то, что в рассматриваемой ситуации товар реально на склад организации-поставщика не поступает, то необходимость отражения его на счете 41 является спорной.

Вторая позиция заключается в том, что организация признает претензию покупателя на всю стоимость сделки, которая была оплачена. А допоставка товара отражается как обычная реализация.

Согласно п.

Закон «О защите прав потребителя» работает только в условиях, если продавец коммерческое лицо, а покупатель простой гражданин.

Можно ли возвратить нереализованную продукцию?

Возврат нереализованной продукции возможен в двух случаях:

  • в договоре четко оговорена возможность возврата и основания для него;
  • заключено дополнительное соглашение о возвращении продукции продавцу.

Если это было прописано в договоре

Зависимость условий возврата от момента наступления права собственности на товар:

  1. По общему правилу, право собственности на продукцию у покупателя возникает в момент передачи самого продукта и подписания расчетной документации. После этого вернуть товар можно только способом обратной реализации.

Инфоinfo
При возврате товара в день покупки продавец составляет акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма № КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132). В акте указывается номер и сумма каждого чека. Акт составляется в одном экземпляре и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию.

На сумму денег по возвращенным покупателями чекам уменьшается выручка кассы. Суммы, выплаченные по возвращенным чекам, заносятся в Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Порядок оформления операций возврата покупателем товара не в день покупки установлен письмом Управления МНС РФ по г. Москве от 4 сентября 2001 г.

Данная операция отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет «Расходы по претензиям» Кредит 62

— претензия покупателя погашена путем отгрузки доброкачественного товара.

По нашему мнению, второй вариант отражения операций является более безопасным с точки зрения налогообложения, так как при отгрузке товара исчисляется НДС и признается налогооблагаемая выручка.

Рассмотрим вопрос исчисления налога на прибыль в данном случае.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину произведенных расходов. При этом расходы должны быть документально оформлены и экономически обоснованы.

НДС.

В налоговом учете по налогу на прибыль сумму полученной от поставщика компенсации стоимости бракованного товара в состав налоговых доходов покупатель не включает.

Стоимость оприходованного лома (остатков от бракованного товара) покупатель сначала включает в состав внереализационных налоговых доходов.

Затем, при реализации лома, в составе налоговых доходов покупатель отражает выручку от реализации лома, а в состав налоговых расходов он включает стоимость ранее оприходованного лома.

Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы

Бухучет: возврат товаров

Как в бухучете покупателя отразить возврат товаров после их принятия на учет

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т.

ГК РФ);

  • иные основания, установленные сторонами договора (невозможность реализации, окончание сезона и др.);
  • отсутствие оснований при обоюдном согласии на возврат.

Даже если перечисленные условия не указаны в самом договоре, поставщик обязан принять продукцию обратно. Отказ его от принятия продукции расценивается как отказ от выполнения условий договор, а значит как расторжение соглашения.

В то же время закон предоставляет сторонам договора установить собственные основания, например:

  • истекший срок годности;
  • невозможность реализации;
  • окончание сезона;
  • изменение ассортимента;
  • отсутствие спроса и другие.

Когда участники сделки физлица

Гражданские права по договору между физическими лицами регулируются нормами ГК РФ.

Признана задолженность перед покупателем за возвращенный товар (590 руб. х 16 шт.) 91-2 «Прочие расходы» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 9 440 Товар принят к учету в оценке, по которой ранее был списан при продаже (300 руб. х 16 шт.) 41 «Товары» 91-1 «Прочие доходы» 4 800 Учтен НДС, предъявленный при возврате товара покупателем или отраженный в корректировочном счете-фактуре (500 руб. х 16 шт. х 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 91-1 «Прочие доходы» 1 440 НДС по возвращенному товару принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1 440 Возвращены деньги покупателю 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетные счета» 9 440

Бракованный товар получает обратно продавец-упрощенец

В налоговом учете упрощенца возврат некачественных товаров рассматривается как аннулирование сделки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *